Налог на добавленную стоимость

В соответствии с законом «О налоге на добавленную стоимость», принятым в марте 1995 года, налог на добавленную стоимость (НДС) должен начисляться на любые поставки товаров и услуг, на импорт товаров, а также на потребление товара на месте. Ставки НДС следующие: 22 %, 12 % и 0 %.

Поставкой товаров является передача собственности другому лицу, позволяющая ему распоряжаться этой собственностью. Первая продажа после завершения строительства здания также считается поставкой товара. Поставкой услуг считается сделка, в основе которой лежит деятельность, выполняемая каким-либо физическим или юридическим лицом. Например, деятельность самозанятых лиц, передача (продажа) любых обязательств, прав или нематериальных ценностей, обязательств воздерживаться от деятельности, а также аренда товаров. Внутренним личным потреблением является бесплатная поставка собственных товаров и услуг предпринимателю, членам его семьи, служащим или другим лицам.

12 % ставка НДС

Новая 12 % ставка НДС вступила в силу с 1 января 2011 года. Она распространяется на фармацевтические препараты, продукцию для младенцев, услуги транспорта внутри страны, коммунальные услуги жителям (теплоснабжение), учебную литературу и оригинальную литературу, на газеты, журналы и другие периодические издания, доставку дров и древесного топлива населению  и.

Учет НДС

Система учета НДС основана на таком принципе, что начисляемый налог уплачивает конечный потребитель и данный налог нейтрален для бизнеса. Плательщики НДС имеют право вычитать налог, выплаченный за их поставки (входящий НДС) из налога, которым они облагают своих клиентов (исходящий НДС), если эти поставки необходимы для предпринимательской деятельности налогоплательщика.
Лица, чьи продажи, за исключением не учитываемых продаж, превышают 10 000 лат в течение 12-месячного периода, обязаны в течение последующих 30 дней зарегистрироваться в СГД в качестве плательщиков НДС.

Приобретения в пределах Европейского сообщества

Если зарегистрированный в Латвии плательщик НДС получает товар от какого-либо зарегистрированного в ЕС плательщика НДС, он должен показать подлежащий оплате и вычету НДС в своих декларациях по НДС, основанных на полученных счетах. Если какое-либо лицо, не являющееся зарегистрированным в Латвии плательщиком НДС, получает товар от зарегистрированного в ЕС плательщика НДС и общая стоимость полученного товара превышает 7 000 лат, данное латвийское лицо должно зарегистрироваться в Латвии в качестве плательщика НДС.

Поставки с нулевой ставкой и освобождением от НДС

В соответствии с законом следующие группы поставок и услуг подлежат обложению НДС по ставке 0 %:

• экспорт товаров, если документы удостоверяют отправку товара за пределы ЕС;
• услуги, которые относятся к экспорту товара за пределы ЕС;
• услуги, которые определены как «не для поставки в пределах Латвии»; 
• товары и услуги, имеющие отношение к поддержанию и обслуживанию международных перевозок;
• некоторые туристические услуги;
• на основе взаимообмена, услуги и товары, имеющие отношение к пользующимся иммунитетом дипломатам и консулам;
• некоторые услуги, если их получатель является нерезидентом, например, передача имущества, передача или предоставление прав на интеллектуальную собственность; услуги, имеющие отношение к рекламе и связям с общественностью; юридические, бухгалтерские, аудиторские, консультационные, переводческие, экспертные, инженерно-технические, управленческие услуги, исследование рынка, услуги патентных бюро; обработка данных; обмен “ноу-хау”, поставка информации; поставка рабочей силы, за исключением услуг по образованию и обучению; лизинг, кроме лизинга недвижимости и транспортных средств; телекоммуникационные услуги; услуги брокерских агентств.

Ряд товаров и услуг освобожден от НДС, например, некоторые услуги, имеющие образовательную ценность или культурные функции, продажа акций или бывшей в употреблении недвижимости, лотерейных билетов и земли.

Ставка НДС 0 % применяется для поставок внутри ЕС, если получатель товара является субъектом ЕС, зарегистрированным в регистре плательщиков НДС своей страны, и транспортные документы удостоверяют действительную доставку товара. Ставка 0 % распространяется также на посредников, которые перепродают товар конечным пользователям в странах ЕС.

Администрирование

Перечисляемый государству НДС, должен уплачиваться ежемесячно до 15-го числа следующего месяца или, с согласия СГД, до 25-го числа следующего месяца для компаний с несколькими филиалами. Также должна предоставляться информация о ежемесячных возвратах НДС. Ежегодная декларация НДС должна подаваться до 1 мая следующего года.